ЕТ на патент - декларации и осигуровки

Физическите лица, включително едноличните търговци, които извършват дейности, посочени в приложение № 4 (патентни дейности) от Закона за местните данъци и такси, се облагат с годишен патентен данък за доходите от тези дейности, при условие че: оборотът им за предходната година не превишава 50 000 лв. и не са регистрирани по Закона за данък върху добавената стойност, с изключение на регистрация за вътреобщностно придобиване по чл. 99 и чл. 100, ал. 2 от същия закон. За извършваната патентна дейност лицата не се облагат по реда на Закона за данъците върху доходите на физическите лица. Лицата, които подлежат на облагане с патентен данък, подават данъчна декларация по образец, в която декларират до 31 януари на текущата година обстоятелствата, свързани с определянето на данъка. В случаите на започване на дейността след тази дата данъчната декларация се подава непосредствено преди започването на дейността. Необходимо е да се подава декларация за всички промени в обстоятелствата, свързани с определянето на данъка, в 7-дневен срок от настъпването на съответното обстоятелство.

Според чл. 4, ал. 3, т. 2 от Кодекса за социално осигуряване (КСО) задължително осигурени за инвалидност поради общо заболяване за старост и за смърт са лицата, упражняващи трудова дейност като еднолични търговци. Тези лица по свой избор могат да се осигуряват и за общо заболяване и майчинство. Лицата, упражняващи трудова дейност като еднолични търговци са самоосигуряващи се лица. Самоосигуряващ се е физическо лице, което е длъжно да внася осигурителни вноски за своя сметка (чл. 5, ал. 2 от КСО). Със Закона за бюджета на държавното обществено осигуряване се определят максималният месечен размер на осигурителния доход през календарната година и минималният месечен размер на осигурителния доход през календарната година за самоосигуряващите се лица, определен съобразно облагаемия им доход за дейността като самоосигуряващо се лице. Минималният месечен размер на осигурителния доход за самоосигуряващите се лица, които не са упражнявали дейност през 2013 г., както и за започналите дейност през 2014 г. и 2015 г. е 420 лв. Максималният месечен размер на осигурителния доход за 2015 г. е 2 600 лв.

Осигурителните вноски за лицата, упражняващи трудова дейност като еднолични търговци са за сметка на осигурените лица и се дължат авансово: върху месечен осигурителен доход между минималния и максималния месечен размер на дохода, определен със закона за бюджета на държавното обществено осигуряване за съответната година (чл. 6, ал. 7 от КСО). Окончателният размер на месечния осигурителен доход за тези лица се определя за периода, през който е упражнявана трудова дейност през предходната година въз основа на данните, декларирани в справка към годишната данъчна декларация по Закона за данъците върху доходите на физическите лица, и не може да бъде по-малък от минималния месечен осигурителен доход и по-голям от максималния месечен осигурителен доход. Окончателните осигурителни вноски се дължат от осигурените лица върху годишния осигурителен доход в размерите за фонд "Пенсии" и за допълнително задължително пенсионно осигуряване и в размерите за фонд "Общо заболяване и майчинство" за самоосигуряващите се лица, които са избрали да се осигуряват в този фонд в срока за подаване на данъчната декларация (чл. 6, ал. 8 от КСО). 

В чл. 1, ал. 1 от Наредбата за обществено осигуряване на самоосигуряващите се лица, българските граждани на работа в чужбина и морските лица се регламентира, че задължението за осигуряване, възниква от деня на започване или възобновяване на трудовата дейност и продължава до нейното прекъсване или прекратяване. При започване, прекъсване, възобновяване или прекратяване на всяка трудова дейност, за която е регистрирано самоосигуряващото се лице, се подава декларация по образец до компетентната териториална дирекция на НАП, в 7-дневен срок от настъпване на обстоятелството.

Самоосигуряващите се лица, които са избрали да се осигуряват и за общо заболяване и майчинство внасят осигурителните вноски за всеки месец поотделно (чл. 7, ал. 8 от КСО), като срока за това е до 25-о число на месеца, следващ месеца, за който се отнасят.

Самоосигуряващите се лица, осигурени само за инвалидност поради общо заболяване, за старост и за смърт, могат да внесат авансово дължимите месечни осигурителни вноски върху избрания осигурителен доход за определени от тях периоди през календарната година. В този случай се подава декларация образец № 5 “Авансово внесени социални и здравноосигурителни вноски” до 25 – число на месеца, следващ първия месец от периода, за който са внесени осигурителните вноски.

Вида и сроковете за подаваните декларации от самоосигуряващите се лица и работодатели се регламентира в Наредба № Н - 8 от 29 декември 2005 г. за съдържанието, сроковете, начина и реда за подаване и съхранение на данни от работодателите, осигурителите за осигурените при тях лица, както и от самоосигуряващите се лица. Декларация образец № 1 “Данни за осигурено лице” се подава в съответната компетентна дирекция на НАП до 25-о число на месеца, следващ месеца, за който се отнасят данните за тях. Декларация образец № 6 "Данни за дължими вноски и данък по чл. 42 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица" се подава еднократно в срок до 30 април за дължимите осигурителни вноски от самоосигуряващите се лица за предходната календарна година. Ако наемете лица по трудови правоотношения, едновременно с подаването на декларация образец № 1 за тях се подава и декларация образец № 6. 

Окончателният размер на осигурителния доход за 2015 г. ще се установи въз основа на данните, декларирани до 30.04.2016 г. в справката към годишната данъчна декларация по ЗДДФЛ за 2015 г. При деклариран по-висок осигурителен доход от авансовия доход, върху който са внасяни авансово през годината осигурителните вноски, лицето дължи довнасяне на вноски върху разликата в размерите за фонд "Пенсии" и за допълнително задължително пенсионно осигуряване и в размерите за фонд "Общо заболяване и майчинство" за самоосигуряващите се лица, които са избрали да се осигуряват в този фонд в срока за подаване на данъчната декларация (чл. 6, ал. 8 от КСО е в сила от 01.01.2016 г.). Окончателният размер на осигурителния доход включва дохода, върху който авансово са внасяни осигурителните вноски през годината и дохода върху който са довнесени осигурителни вноски. 

При определяне на месечния осигурителен доход, върху който авансово се внасят осигурителни вноски, законодателят е определил само неговия минимален и максимален размер, с който трябва да се съобразяваме. Няма пречка да бъде избран друг осигурителен доход между минималния и максималния размер на осигурителен доход. 

Относно въпроса Ви дали има други документи, които да подадете, зависи изцяло от организацията на конкретната дейност. Например, ако наемете помещение от физическо лице, при изплащане на дохода от наем Вие сте длъжни да удържате данък, който се внася до края на месеца следващ тримесечието през който е удържан. В срока за внасяне на дължимия данък се подава и декларация за дължими данъци по чл. 55 от ЗДДФЛ. Тази декларация се подава и в други случаи, когато по реда на ЗДДФЛ сте длъжни да удържате и внасяте данък при изплащане на доходи на физически лица, които не са самоосигуряващи се лица. В срок до 30 април на следващата година се подава и справка по образец по чл. 73 от ЗДДФЛ за изплатените през годината доходи на физически лица.

Също така, ако наемате лица по трудови правоотношения, в срок до 30 април на следващата година имате задължение за подаване на декларация по чл. 15 от Закона за здравословни и безопасни условия на труд в териториалната дирекция “Инспекция по труда” по регистрация на търговеца.