Деклариране на доход на ФЛ от предоставена консултантска услуга към ФЛ от Франция

Доходите на местни физически лица, които не са регистрирани като еднолични търговци, от извършване на консултантски услуги с личен труд или като свободна професия се облагат по реда на чл. 29 от ЗДДФЛ като доходи от друга стопанска дейност. Съгласно §1, т. 29 от ДР на ЗДДФЛ „лица, упражняващи свободна професия" са: експерт-счетоводителите; консултантите; одиторите; адвокатите; нотариусите; частните съдебни изпълнители; съдебните заседатели; експертите към съда и прокуратурата; лицензираните оценители; представителите по индустриална собственост; медицинските специалисти; преводачите; архитектите; инженерите; техническите ръководители; дейците на културата, образованието, изкуството и науката; застрахователните агенти; други физически лица, за които са налице едновременно следните условия:
а) осъществяват за своя сметка професионална дейност;
б) не са регистрирани като еднолични търговци;
в) са самоосигуряващи се лица по смисъла на Кодекса за социално осигуряване.

Облагаемият доход се определя по реда на чл. 29, ал. 1, т. 3 от ЗДДФЛ след приспадане на 25% нормативно признати разходи. За дохода се дължи данък авансово по реда на чл. 43 от ЗДДФЛ до края на месеца, следващ тримесечието на придобиване на дохода. За дължимия авансов данък се подава декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ в срока за плащане на данъка.

Дейността е и основание за задължително осигуряване по реда на КСО, независимо дали лицето е осигурено на друго основание или не. Осигуровки не се дължат, ако за съответния месец, в който е извършвана дейността, лицето е осигурено на максималния осигурителен доход на друго основание.

В конкретния случай за лицето няма изрично разписано нормативно задължение да се самоосигурява. Обаче предвид факта, че възложителят по консултантския договор не е местно лице, на практика би било много трудно да му се вмени задължението да удържа и внася в България осигурителни вноски подобно на местните предприятия - възложители по извънтрудови правоотношения. По тази причина е препоръчително изпълнителят по консултантския договор да се регистрира като свободна професия и като самоосигуряващо се лице и да внася осигуровки и авансов данък за своя сметка. Ако лицето е самоосигуряващо се на друго основание регистрация може и да не се прави, внасянето на осигуровките като самоосигуряващо се лице ще се извършва на другото основание, като в ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ ще се извърши изравняване на осигурителните вноски върху доходите от всички основания за цялата година.

Обръщаме внимание, че при определени обстоятелства консултантските услуги е възможно да се облагат с данък при източника в държавата, от която произхождат. Препоръчително е лицето изрично да се информира при възложителя дали конкретният вид доход е облагаем при източника и ако това е така дали СИДДО с държавата на източника на дохода предвижда данъчна преференция. Ако има такава, лицето следва своевременно да направи постъпки за снабдяване с документите, които се изискват в държавата на платеца на дохода, за да се ползва преференцията. Независимо дали съгласно СИДДО е налице преференциално облагане при източника или не, доходът е облагаем и в България, като за платения в чужбина данък при източника се прилага методът за избягване на двойното данъчно облагане, който е предвиден в спогодбата за този вид доход.

На последно място бихме желали да напомним, че ако услугата попада в обхвата на чл. 21, ал. 2 от ЗДДС и получателят е данъчно задължено лице, което е установено в друга държава членка, доставчикът, т.е. физическото лице – консултант, подлежи на задължителна регистрация по чл. 97а, ал. 2 от ЗДДС. За доставките се подава ВИЕС-декларация, ако получателят е регистриран по ДДС в друга държава членка.

 

С уважение:

Още за доходи:

Нормативна рамка

ЗДДФЛ

ЗДДС

КСО

СИДДО