Вие сте тук: ДДС ДДС възстановяване ДДС за внасяне и възстановяване

ДДС за внасяне и възстановяване

Отговор, предоставен от
Наталия Василева

на 26 Май 2015

Tags: ЗДДС 2015ддс за възстановяванепроцедура по възстановяване на ддсчл. 92 от ЗДДС

Въпрос: Фирмата е ЕООД, регистрирана е по ДДС. Занимава се с международен транспорт на пътници. По принцип имаме само ДДС за възстановяване, тъй като в продажбите не начисляваме ДДС. От началото на годината преминахме на тримесечно възстановяване. В периода м.04-м.06 обаче положението е следното:

През м.04 закупихме автобус и сме платили на митницата 78000 лв ДДС, което съответно е за възстановяване. През м.05 продадохме един автобус и сме начислили 39000 лв ДДС към фактурата за продажба, което се дължи към бюджета. През м.06 се очаква да имаме ДДС за възстановяване, както е обичайно около 8000 лв.

Въпросът ми е: трябва ли в справката декларация за м.05 в кл.71 да посочим, че имаме ДДС за внасяне - 39 000 лв при положение, че за м.05 имаме ДДС за внасяне трябва ли да си го внесем до 15.06.2015 или да изчакаме след м.06, когато се види какъв ще е резултатът от тримесечието - съответно за внасяне или възстановяване? Пропуснах да уточня, че тримесечния период е с начело м.04 и край м.06.

Отговор:

Съгласно чл. 87, ал. 1 от Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС) данъчен период е периодът от време, след изтичането на който регистрираното лице е длъжно да подаде справка - декларация с резултата за този данъчен период. Данъчният период е едномесечен за всички регистрирани лица и съвпада с календарния месец (чл. 87, ал. 2 от ЗДДС). Съгласно чл. 88, ал. 4 от ЗДДС регистрираното лице само определя резултата за всеки данъчен период - данък за внасяне в държавния бюджет или данък за възстановяване от държавния бюджет.

Когато резултатът за съответния данъчен период е данък за възстановяване, неговото прихващане, приспадане или възстановяване се определя по реда на чл. 92 от ЗДДС. Данъкът се прихваща от органа по приходите на основание чл. 92, ал. 1, т. 1 от ЗДДС при наличие на други изискуеми и неизплатени данъчни задължения и задължения за осигурителни вноски, събирани от Националната агенция за приходите, възникнали до края на календарния месец на подаване на справка – декларацията с посочения в справката – декларация данък за възстановяване. За остатъка, ако има такъв, се прилага редът на приспадане по чл. 92, ал. 1, т. 2 от ЗДДС.

Съгласно редът на приспадане, регистрирано лице приспада данъка за възстановяване от дължимия данък за внасяне, посочен в справка - декларациите, подавани в следващите два поредни данъчни периода. Ако след приспадането остане данък за внасяне, той се дължи в срока за подаване на справка – декларацията. Ако след изтичането на двата поредни данъчни периода има остатък от данъка за възстановяване, органът по приходите прихваща този остатък за погасяване на изискуеми публични вземания, събирани от Националната агенция за приходите, или го възстановява в 30-дневен срок от подаването на последната справка – декларация (чл. 92, ал. 1, т. 4 от ЗДДС).

Съгласно чл. 92, ал. 1, т. 5 от ЗДДС, ако данъкът за възстановяване, по отношение на който е започнала процедура по приспадане, не е приспаднат изцяло към подаване на справка - декларацията за последния от двата данъчни периода, всеки друг данък за възстановяване по справка - декларация за някой от тези два данъчни периода се добавя към него и подлежи на възстановяване или прихващане наред с остатъка и в срока по чл. 92, ал. 1, т. 4 от ЗДДС.

Ако не са налице тези условия, за следващия посочен данък за възстановяване по справка - декларация започват да текат нови два поредни данъчни периода на приспадане, следващи периода, в който е посочен този данък.

За данъчен период месец април, резултатът е данък за възстановяване 78 000 лева, който се посочва в клетка 60 от справката – декларация за април. За този данък за възстановяване започва процедура по приспадане през данъчни периоди май и юни.

За данъчен период месец май, резултатът е данък за внасяне 39 000 лева, който се посочва в клетка 50 от справката – декларация за май. На основание чл. 92, ал. 1, т. 2 от ЗДДС, данъкът за внасяне се приспада, като в клетка 70 от справката – декларация за май се посочва 39 000 лева. Клетка 71 от справката – декларация за май не се попълва, т.е. не се внася и данък ефективно.

За данъчен период месец юни (последния месец от процедурата по приспадане), резултатът е данък за възстановяване 8 000 лева, който се посочва в клетка 60 от справката – декларация за юни. На основание чл. 92, ал. 1, т. 5 от ЗДДС в клетка 80 от справката – декларация за юни се посочва данък за възстановяване в 30 – дневен срок в размер на 47 000 лева (39 000 лева неприспадната част от данъка за възстановяване от април плюс 8 000 лева данък за възстановяване през юни). Съгласно чл. 68, ал. 4 от Правилника за прилагане на ЗДДС, заедно със справка - декларацията за юни се подава и справка за извършеното приспадане по образец - приложение № 6, по отношение на този данък.

Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)

Оценка:

Вашата оценка ще бъде записана!

Потвърждавате ли оценката?

Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия

Подобни статии

31Ян2023

ДДС за внасяне и възстановяване

Подобни статии

Подаване на справка за продажби, осъществени във Великобритания

Право на възстановяване на ДДС при внос на зърно от Молдова

Възстановяване на ДДС от фирма с регистрация по избор след ВОД

Прихващане на ДДС за внясяне с ДДС за възстановяване

Право на данъчен кредит за извършени СМР

Изместване на период за възстановяване на ДДС при покупка на актив