Данъчно третиране на помощ по мярка 60 на 40 при фирма на патентен данък

Съгласно чл. 14, ал. 4 от ЗДДФЛ, физическите лица, включително едноличните търговци, за доходи от патентни дейности се облагат с патентен данък при условията и по реда на ЗМДТ, като за доходите от други дейности лицата се облагат по реда на ЗДДФЛ. Тоест ако Вие извършвате само и единствено патентна дейност, посочена в приложение № 4 (патентни дейности) на ЗМДТ, Вашето данъчно облагане за текущата година ще бъде със съответния патентен данък, при условие че:
- Вашият оборот за предходната година не превишава 50 000 лева; и
- Не сте регистрирани по ЗДДС, с изключение на случаите регистрация при доставки на услуги по чл. 97а и за вътреобщностно придобиване по чл. 99 и чл. 100, ал. 2 от ЗДДС.

Обръщаме внимание на факта, че под „оборот“ § 1, т. 23 от ДР на ЗМДТ се разбира сумата от всички реализирани през годината продажби (на продукция, стоки, услуги и други продажби) от стопанска дейност, намалена с данъка върху добавената стойност и/или с акцизите в случаите, когато лицата са били регистрирани по ЗДДС и/или имат задължение за начисляване на акциз по ЗАДС. При условие че през текущата година оборотът на лицето превиши 50 000 лева или лицето се регистрира по ЗДДС, то се облага по общия ред на ЗДДФЛ, като дължимият, съответно внесеният патентен данък се приспада от годишното данъчно задължение по реда на ЗДДФЛ.

Преди да обърнем внимание на данъчното третиране на получаване на паричните компенсации по схемата за запазване на заетостта в резултат на пандемията COVID-19, следва да изясним нейното счетоводно третиране. Съгласно изискванията на националното счетоводно законодателство (НСС), подобна правителствена помощ попада в обхвата на СС 20, който принципно изисква правителственото дарение да се признае като финансиране, което следва да се отчете като текущ приход през периодите, през които са отразени разходите (в случая разходите за заплати и осигуровки на персонала) за изпълнение на условията по съответното правителствено дарение. В този ред на мисли, отчетените приходи ще представляват част от „оборота“ по смисъла на ЗМДТ, при което ако сумите от продажбите от патентната дейност, събрани със сумите от приходите от правителственото дарение превишат за текущата година сумата от 50 000 лева, то Вашето годишно облагане ще премине от облагане с патентен данък, към облагане по общия ред на ЗДДФЛ за съответната финансова година.

В случай че Вашият оборот за годината, включително и сумата на приходите от финансиране за текущата дейност, начислени при спазване на изискванията на СС 20, не превиши 50 000 лева за текущата година, Вашето облагане следва да се запази и съответно да се облагате с патентен данък по реда на ЗМДТ.

Фактът, че Вашето предприятие реализира друг вид приход, който не е посочен изрично в приложение № 4 (патентни дейности) на ЗМДТ не означава, че Вашето облагане с патентен данък следва да се прекрати, тъй като полученото финансиране се отнася пряко към Вашата независима икономическа дейност и след като тази дейност е свързана с осъществяване на продажби, попадащи в патентните дейности, то тогава Вие спазвате условието, че осъществявате патентна дейност по смисъла на приложение № 4 (патентни дейности) на ЗМДТ. По подобен начин, ако Вашето предприятие е получило приходи от лихви по банковата си сметка в резултат на паричните си потоци от реализираните продажби от патентни дейности или се е освободило от ДМА, които са били използвани за осъществяване на патентната дейност, тези приходи също следва да се считат като свързани с осъществяваната патентна дейност и съответно да имат същото данъчно облагане със съответният патентен данък по реда на ЗМДТ.

 

С уважение:

Христо Досев, д.е.с.

 

Още за мярка 60 на 40:

Нормативна рамка

ЗДДФЛ

ЗМДТ

ЗДДС

СС 20