Данъчна основа за облагане на доход от продажба за безработно ФЛ

Съгласно чл. 13, ал. 1 т. 1 б. „а” от ЗДДФЛ необлагаем е доходът, придобит през данъчната година от продажба или замяна на един недвижим жилищен имот, ако между датата на придобиването и датата на продажбата или замяната са изминали повече от три години. Необлагаеми са и доходите от продажба или замяна на имущество, придобито по наследство и завет, както и на имущество, реституирано по реда на нормативен акт, независимо от момента на придобиването на имуществото (чл. 13, ал. 1 т. 26 от ЗДДФЛ).

Когато продажбата на недвижим жилищен имот не попада в горните хипотези, доходът е облагаем по реда на чл. 33 от ЗДДФЛ. Съгласно разпоредбата на ал. 1 от същия член облагаемият доход от продажба или замяна на недвижимо имущество е положителната разлика между продажната цена и цената на придобиване на имуществото, от която се приспадат нормативно признати разходи в размер на 10%. Продажната цена включва всичко придобито от лицето във връзка с продажбата или замяната, включително възнаграждение, различно от пари. Цената на придобиване е документално доказаната цена на придобиване на имуществото. В случаите на замяна с доплащане документално доказаната цена на придобиване на имуществото се увеличава с документално доказаното доплащане, дължимо от физическото лице. Когато няма документално доказана цена на придобиване, включително за имущество, придобито по дарение, за целите на данъчното облагане на дохода от продажбата цената на придобиване се приема за нула. В случаите на замяна с доплащане, когато няма документално доказана цена на придобиване на имуществото при определяне размера на облагаемия доход от продажната цена, се приспада само документално доказаното доплащане, дължимо от физическото лице.

С промяна в чл. 34 от ЗДДФЛ в сила от 01.01.2016 г. бяха направени изменения в начина за определяне на годишната данъчна основа за облагане на доходите от прехвърляне на права или имущество. Съгласно промяната, от облагаемия доход по чл. 33 от ЗДДФЛ, придобит през данъчната година, се приспадат вноските, които лицето е задължено да прави за данъчната година за своя сметка по реда на чл. 40, ал. 5 от Закона за здравното осигуряване, когато облагаемият доход по чл. 33 се включва при годишното изравняване на осигурителния доход.

По силата на разпоредбата на чл. 40, ал. 5 от ЗЗО лицата, които не подлежат на здравно осигуряване на друго основание, внасят осигурителни вноски върху осигурителен доход не по-малък от половината от минималния размер на осигурителния доход за самоосигуряващите се лица, определен със Закона за бюджета на държавното обществено осигуряване, и извършват годишно изравняване на осигурителния доход само за здравно осигуряване съгласно данните от данъчната декларация. При подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ тези лица попълват като приложение към декларацията Таблица 2 за определяне на окончателния размер на осигурителния доход, върху който се дължат здравноосигурителни вноски. Придобитият през данъчната година доход от продажба или замяна на недвижимо имущество, който е облагаем по чл. 33 от ЗДДФЛ, се вписва в колона 5.6 на таблицата и върху него се дължат здравноосигурителни вноски. Размерът на дължимата окончателна осигурителна вноска за здравно осигуряване се приспада от облагаемия доход по чл. 33 от ЗДДФЛ при определяне на данъчната основа за облагане на дохода от продажбата на недвижимия имот.

Промяната в чл. 34 от ЗДДФЛ е в сила от 01.01.2016 г. и новият начин за изчисляване на данъчната основа е приложим за доходи, придобити след 31.12.2015 г. Тъй като доходите от продажба или замяна на недвижимо имущество по чл. 33 от ЗДДФЛ не подлежат на авансово, а само на годишно данъчно облагане, приспадането ще се извърши при подаване на годишната данъчна декларация за доходите от 2016 г. до 30.04.2017 г.

Данъчната основа за доходите от прехвърляне на права или имущество, придобити през данъчната 2015 г., за които се подава годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ до 30.04.2016 г., се изчислява по стария ред и е равна на облагаемия доход по чл. 33 от ЗДДФЛ без да се приспадат дължимите здравноосигурителни вноски по чл. 40 ал 5 от ЗЗО, независимо че доходът подлежи на годишно изравняване на осигурителния доход и върху него се дължат здравноосигурителни вноски.

Нормативна рамка:

- ЗДДФЛ

Вижте ЗДДФЛ тук >>>

- ЗЗО

Вижте ЗЗО тук >>>

- ЗБДОО

Вижте ЗБДОО за 2016 г. тук >>>