Преустановена заради извънредното положение ОТУ
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
Въпрос:
Туроператор e регистриран по ЗДДС. Предлага ОТУ на български лица и прилага специалния ред на облагане на маржа. На 13 март трябваше да се осъществи екскурзия до Италия, като във връзка с това пътуване с всеки клиент е сключен договор за организирано пътуване и са издадени съответните фактури за направени плащания преди датата на пътуването - авансово и окончателно. В основанието на фактурите подробно са описани параметрите на екскурзията: дестинация, продължителност, начална и крайна дата, а ДДС не е начислено съгласно чл. 86, ал 1 от ППЗДДС. Предвид извънредното положение и съгласно Заповед на министър Ангелкова са преустановени всички действия по Закона за туризма, в това число изходящ туризъм с цел екскурзии. След приключване на извънредното положение, с всеки един от клиентите ни ще се проведе разговор и ще му бъде предложен вариант да получи ваучер до размера на платената екскурзия, с който да се включи в друга организирана от туроператора екскурзия или при отказ платената сума да му бъде възстановена.
Обаче към 13 март е ясно, че не е настъпило данъчно събитие и във връзка с това въпросите са следните:
1. Необходимо ли е туроператорът да издаде през месец март кредитни известия /в 5 дневен срок/ по всички издадени вече фактури, при положение че дори и да се издадат известия, сумите по тях няма да бъдат преведени/ изплатени на клиентите ни до отпадане на извънредното положение и до уточняване с всеки един от тях на личните му предпочитания? Може ли основание за това да бъде чл. 86, ал. 2 от ППЗДДС и липсата на „изменението на общата сума, която туроператорът е получил“?
2. Какви биха били последиците за туроператора, ако тези кредитни известия бъдат издадени след няколко данъчни периода, чак когато се уточни с всеки един клиент как ще се процедира – ваучер или възстановяване на сума и има ли друг вариант за документално оформяне на несъстоялата се екскурзия?
Туроператор e регистриран по ЗДДС. Предлага ОТУ на български лица и прилага специалния ред на облагане на маржа. На 13 март трябваше да се осъществи екскурзия до Италия, като във връзка с това пътуване с всеки клиент е сключен договор за организирано пътуване и са издадени съответните фактури за направени плащания преди датата на пътуването - авансово и окончателно. В основанието на фактурите подробно са описани параметрите на екскурзията: дестинация, продължителност, начална и крайна дата, а ДДС не е начислено съгласно чл. 86, ал 1 от ППЗДДС. Предвид извънредното положение и съгласно Заповед на министър Ангелкова са преустановени всички действия по Закона за туризма, в това число изходящ туризъм с цел екскурзии. След приключване на извънредното положение, с всеки един от клиентите ни ще се проведе разговор и ще му бъде предложен вариант да получи ваучер до размера на платената екскурзия, с който да се включи в друга организирана от туроператора екскурзия или при отказ платената сума да му бъде възстановена.
Обаче към 13 март е ясно, че не е настъпило данъчно събитие и във връзка с това въпросите са следните:
1. Необходимо ли е туроператорът да издаде през месец март кредитни известия /в 5 дневен срок/ по всички издадени вече фактури, при положение че дори и да се издадат известия, сумите по тях няма да бъдат преведени/ изплатени на клиентите ни до отпадане на извънредното положение и до уточняване с всеки един от тях на личните му предпочитания? Може ли основание за това да бъде чл. 86, ал. 2 от ППЗДДС и липсата на „изменението на общата сума, която туроператорът е получил“?
2. Какви биха били последиците за туроператора, ако тези кредитни известия бъдат издадени след няколко данъчни периода, чак когато се уточни с всеки един клиент как ще се процедира – ваучер или възстановяване на сума и има ли друг вариант за документално оформяне на несъстоялата се екскурзия?
Отговор:
|
Съгласно чл. 115 от ЗДДС при изменение на данъчната основа на доставка или при развалянето на доставка, за която е издадена фактура, доставчикът е длъжен да издаде известие към фактурата. Известието се издава задължително не по-късно от 5 дни от възникване на съответното обстоятелство по ал. 1, а когато се издава за доставка, за която е издадена фактура с начислен данък за получено авансово плащане, в 5-дневен срок от датата на връщането, прихващането или уреждането по друг възмезден начин на авансово преведената сума за размера на върнатата, прихваната или уредената по друг възмезден начин сума. Тъй като в конкретния случай издадените фактури са без начислен данък, втората хипотеза по ал. 2 е неприложима и съгласно буквата на закона кредитните известия би следвало да се издадат в 5-дневен срок от датата на разваляне на доставката.
По наше мнение разпоредбата на чл. 86, ал. 2 от ППЗДДС не въвежда по-различно правило от горепосоченото, тъй като изменението на общата сума, която туроператорът е получил или ще получи от клиента, се случва на датата, на която става известно, че ОТУ няма да се състои. От тази дата платената сума вече не представлява авансово плащане по бъдеща доставка, а задължение на туроператора към пътуващото лице за възстановяване или уреждане по друг начин на платеното. Съгласно чл. 182, ал. 1 от ЗДДС регистрирано лице, което не издаде данъчен документ или не отрази издадения или получения данъчен документ в отчетните регистри за съответния данъчен период, което води до определяне на данъка в по-малък размер, се наказва с глоба - за физическите лица, които не са търговци, или с имуществена санкция - за юридическите лица и едноличните търговци, в размер на определения в по-малък размер данък, но не по-малко от 1000 лв. По принцип кредитните известия, в които е начислен данък, водят до намаляване размера на данъка за възстановяване при получателя и до намаляване на данъка за внасяне на доставчика, следователно неиздаването на кредитно известие в съответния данъчен период не води до определяне на данъка за този период в по-малък размер. Поради това разпоредбата на чл. 182, ал. 1 от ЗДДС е неприложима. В конкретния случай както фактурите, така и кредитните известия към тях, са без начислен данък и нямат данъчен ефект нито при получателя, нито при доставчика. Друга санкционна разпоредба при неиздаване в срок на кредитно известие не ни е известна.
С уважение:
  |
Още за ОТУ:
Третиране като ОТУ на еднодневни екскурзии и на екскурзии с нощувки без издадена фактура |
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
21Дек2022
Фактуриране на нощувки с 9% ДДС, закупени и препродадени от ТОТУ с лиценз
от Ели Марова
на 21 Дек 2022
28Окт2022
ДДС ставка при предлагане на апартамент на хотелски принцип
от Ели Марова
на 28 Окт 2022
03Юни2021
Облагане на продажби на самолетни билети към крайни клиенти - документи, данъчна ставка, касова бележка
от Ели Марова
на 03 Юни 2021
03Авг2020
Право на данъчен кредит за къща за гости с разход за озеленяване
от Алиция Профирова
на 03 Авг 2020
03Апр2020
Кредитни известия към ФЛ, платили за несъстояла се заради извънредното положени екскурзия
от Ели Марова
на 03 Апр 2020