Отразяване на протокол за ВОП извън срока за подаване

Не посочвате изрично във въпроса си, но предвид останалата информация допускам, че въпросната доставка на стока е с право на пълен данъчен кредит. В тези случаи, когато данъкът е начислен извън сроковете по чл. 117, ал. 3 от ЗДДС е приложим чл. 82 ал. 5 от ППЗДДС и издаденият протокол не се отразява в дневника за продажбите за периода, през който е издаден (периодът, в който е открит пропускът), а следва да се отрази в дневника за продажби за данъчния период, през който данъкът е станал изискуем, като се прилага чл. 126, ал. 3, т. 2 от закона.

В чл. 180а от ЗДДС са предвидени отделни, по-леки санкции за неначислен в срок данък, когато данъкът е изискуем от получателя като платец по глава осма и за него е налице право на пълен данъчен кредит. Санкцията е в размер 5% от неначисления данък, но не по-малко от 50 лв. Когато регистрираното лице начисли данъка в периода, следващ периода, през който данъкът е следвало да бъде начислен, глобата, съответно имуществената санкция, е в размер до 2% от данъка, но не по-малко от 25 лв. Когато лицето е уведомило органите по приходите по реда на чл. 126, ал. 3, т. 2 в срок до два месеца от края на месеца, в който е следвало да начисли данъка, глобата или имуществената санкция е в размер от 100 до 300 лв.

Независимо, че данъкът не е начислен в предвидения от закона срок, за доставката е налице право на пълен данъчен кредит по реда на чл. 73а от ЗДДС, когато тя не е укрита и данни за нея са налични в счетоводството на получателя. В тези случаи правото на приспадане на данъчен кредит се упражнява само през данъчния период, през който данъкът е станал изискуем, като се прилага съответно чл. 126, ал. 3, т. 2 от ЗДДС.