Фактуриране на обучение, проведено от сръбска фирма, собственост на българска

Приемаме, че българско данъчно задължено лице, регистрирано по ЗДДС извършва услуга на друго данъчно задължено лице, установено на територията на Саудитска Арабия. За да се определи дали при извършването на тази доставка на услуга, следва да се начислява ДДС, е необходимо да се отговори на въпроса къде е мястото на изпълнение на доставката. Мястото на изпълнение на доставката на услуга се определя по общото правило на чл. 21, ал. 2 от ЗДДС, т.е. то е Саудитска Арабия, където получателят е установил независимата си икономическа дейност.

Съгласно чл. 86, ал. 3 от ЗДДС не се начислява данък при извършване на доставка с място на изпълнение извън територията на страната. За извършената услуга българското дружество не следва да начислява ДДС 20 на сто. Издадената фактура се включва в колона 23 от дневника за продажбите – “Данъчна основа на доставки по чл. 69, ал. 2 ЗДДС, вкл. данъчна основа на доставките при условията на дистанционни продажби, с място на изпълнение на територията на друга държава членка” и клетка 18 от справката - декларация по ЗДДС. По този начин се декларират доставките с място на изпълнение извън територията на страната, които биха били облагаеми, ако бяха извършени на територията на страната.

На основание чл. 69, ал. 2 от ЗДДС за облагаеми доставки се смятат и доставките в рамките на икономическата дейност на регистрираното лице, които са с място на изпълнение извън територията на страната, но които биха били облагаеми, ако са извършени на територията на страната. Т.е. българското дружество има право на приспадане на данъчен кредит за получените доставки на стоки или услуги, вкл. и за самоначислен данък във връзка с изпълнението на доставката на услуга.

Начин за документиране на ползването на лектора от сръбското дружество е да се издаде фактура от сръбското на българското дружество, т.е. да се оформи като получаване на услуга. Въпрос е на избрана организация на сделката.