Данъчно облагане на ЕООД и ЕСк

За разлика от ЕТ, ЕООД е самостоятелен правен субект със собствено имущество и съответно е отделно данъчно задължено лице, различно от едноличния собственик на капитала. Печалбата, реализирана от дейността на дружеството, е негова собственост и е облагаема с подоходен данък по реда на ЗКПО. За да се превърне печалбата на дружеството в личен доход на едноличния собственик на капитала, е необходимо негово изрично волеизявление под формата на решение за разпределяне на дивидент. Така разпределеният дивидент, представляващ вече личен доход на физическото лице – едноличен собственик на капитала, се облага по реда на ЗДДФЛ с окончателен данък по чл. 38 ал. 1 т. 2 б “а”от закона. Данъкът се удържа и внася от платеца на дохода. Сроковете за деклариране и плащане на данъка започват да текат от датата на вземане на решението за разпределяне на дивидент включително и когато ефективното изплащане на дивидента се извършва в следваща данъчна година.
 

Друг източник на личен доход за едноличния собственик на капитала от дружеството са възнагражденията за положен труд. Независимо дали са получени като възнаграждение за дейността по управление на дружеството или за полагане на труд във връзка с оперативната дейност, те са облагаеми по ЗДДФЛ като трудови правоотношения по силата на разпоредбата на §1, т. 26, буква “з” и буква “и“ от ДР на ЗДДФЛ. За получените възнаграждения за положен личен труд във връзка с оперативната дейност на дружеството едноличният собственик на капитала задължително подава годишна данъчна декларация на основание чл. 50 ал. 3 и чл. 52 ал. 2 от ЗДДФЛ.
 

В конкретния случай за данъчното облагане на реализираната от дружеството счетоводна печалба следва да се подаде годишна данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО, в която да се определи съгласно разпоредбите на ЗКПО данъчният финансов резултат на дружеството за годината и ако той е положителен - дължимият корпоративен данък. Тъй като едноличният собственик на капитала не е получавал през данъчната година възнаграждение нито за управленска дейност, нито за положен труд в оперативната дейност на дружеството, той няма задължение на това основание да подава годишна данъчна декларация по ЗДДФЛ и не дължи данък върху доходите на физическите лица. Дори и да е взето решение за разпределяне на дивидент този доход, както беше посочено и по-горе, е облагаем с окончателен данък по чл. 38 от ЗДДФЛ и придобиването му не е самостоятелно основание за подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ съгласно чл. 52, ал. 1 т. 4 от ЗДДФЛ.

 

Нормативна рамка:

- ЗКПО

Вижте ЗКПО тук >>>

Вижте промените в ЗКПО тук >>>

- ЗДДФЛ

Вижте ЗДДФЛ тук >>>

Документи:

- ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ

Изтеглете я тук >>>

- ГДД по чл. 92 от ЗКПО

Изтеглете я тук >>>